建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范

李康

陜西建工集團(tuán)第五建筑工程有限公司 

    建設(shè)工程項(xiàng)目，特別是一些大中型建設(shè)工程項(xiàng)目投資大、工期長、參與主體多、組織關(guān)系復(fù)雜、施工環(huán)境復(fù)雜、露天作業(yè)多與地址環(huán)境關(guān)系密切在復(fù)雜的自然和社會(huì)環(huán)境中，不確定性的因素很多，往往導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。這些風(fēng)險(xiǎn)因素之間的內(nèi)在關(guān)系又錯(cuò)綜復(fù)雜，相互之間以及與外界因素之間的交叉影響使風(fēng)險(xiǎn)顯示出多層次性和多變性，往往使工程項(xiàng)目難以達(dá)到預(yù)期的成本、質(zhì)量和工期目標(biāo)。同時(shí)建筑市場(chǎng)長期處于買方市場(chǎng)的客觀條件下，建筑施工企業(yè)還要承擔(dān)工程建設(shè)企業(yè)被動(dòng)經(jīng)濟(jì)地位所帶來的各種人為風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)為追求利益最大化也必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，了解風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、分析風(fēng)險(xiǎn)的根源、判別風(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響極其嚴(yán)重程度，并在此基礎(chǔ)上對(duì)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制，盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響。

    建設(shè)工程項(xiàng)目規(guī)模宏大、不確定因素較多、占用的資金量多，風(fēng)險(xiǎn)種類繁多、各種風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜，對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能確保工程施工質(zhì)量，同時(shí)也對(duì)降低工程成本有一定的意義。在諸多的建設(shè)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析中，本文著重進(jìn)行工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的闡述，通過施工全過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析，了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)方法及防范措施，使工程項(xiàng)目施工企業(yè)及項(xiàng)目管理人員對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程有一定的了解。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)

    建設(shè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遍及項(xiàng)目實(shí)施全過程，主要可歸納為投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合同簽訂階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、竣工決算及索賠階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    1.1 投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    項(xiàng)目投標(biāo)決策是上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)外經(jīng)營的策略之一，屬風(fēng)險(xiǎn)因素較大的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作活動(dòng)，一旦決策有誤或既定條件發(fā)生變化，就有可能形成投資風(fēng)險(xiǎn)。所以在該階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投標(biāo)決策失誤、低報(bào)價(jià)二個(gè)方面。在取得招標(biāo)文件后，決策者是否進(jìn)行投標(biāo)對(duì)企業(yè)日后的生存和發(fā)展起決定作用，一旦決策失誤、很可能使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)之中。

    目前建筑市場(chǎng)的規(guī)范化程度不足，同時(shí)僧多粥少，投標(biāo)的競爭非常激烈，施工企業(yè)為了中標(biāo)，在編制投標(biāo)文件時(shí)，各投標(biāo)單位之間競相壓價(jià)的情況時(shí)有發(fā)生，標(biāo)價(jià)接近成本價(jià)或微高于成本價(jià)，企業(yè)的合理利潤得不到保證，承接到合同價(jià)較低的項(xiàng)目，管理稍一放松則可能發(fā)生虧損，甚至出現(xiàn)項(xiàng)目承接到手就意味著要發(fā)生虧損，企業(yè)處在做不是、不做也不是的兩難境地，施工單位一旦在施工過程中稍有疏忽就可能引發(fā)一系列的風(fēng)險(xiǎn)，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。

    1.2合同簽訂階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    1.2.1 墊付風(fēng)險(xiǎn)

    中標(biāo)后簽訂合同時(shí)，一些建設(shè)單位利用企業(yè)急于承攬工程的心理，往往以種種理由向中標(biāo)單位提出墊付工程款或收取履約保證金等附加條款。承接墊資工程，就可能遇到工程完工卻無法收回墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)。

    1.2.2 款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)

    建設(shè)方由于種種原因不能履行合同，拖欠大額工程款，往往給施工企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。特別是施工項(xiàng)目竣工后，如不能及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，即可能造成項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程結(jié)算尾款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時(shí)，延長了工程保修時(shí)間，增加了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。

    1.2.3 融資風(fēng)險(xiǎn)

    對(duì)于一般施工企業(yè)來講，大量的流動(dòng)資金必須融資才能籌集到。當(dāng)融資渠道為向金融機(jī)構(gòu)大額借款時(shí)，在建設(shè)單位撥款不及時(shí)的情況下，就可能使企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困難，一旦資金周轉(zhuǎn)不過來將面臨巨大財(cái)務(wù)壓力，很可能導(dǎo)致續(xù)貸或借新債還舊債的惡性循環(huán)，甚至造成財(cái)務(wù)危機(jī)。

    1.3 項(xiàng)目施工階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    1.3.1 施工組織設(shè)計(jì)方案不合理

    施工組織設(shè)計(jì)是規(guī)劃和指導(dǎo)工程從施工準(zhǔn)備到竣工驗(yàn)收全過程的一個(gè)綜合性的技術(shù)文件，是合理組織工程項(xiàng)目施工，加強(qiáng)項(xiàng)目管理的重要措施。科學(xué)、合理、經(jīng)濟(jì)、高效的施工方案，能夠工程項(xiàng)目管理人員及時(shí)做好施工準(zhǔn)備工作，保證勞動(dòng)力和各種資源的及時(shí)供應(yīng)和使用，保證質(zhì)量如期完成施工任務(wù)。一旦方案設(shè)計(jì)不當(dāng)，勢(shì)必造成工程項(xiàng)目工期無限延長、工程質(zhì)量下降，人工、機(jī)具的增加，繼而導(dǎo)致未工程項(xiàng)目投入的成本費(fèi)用增加。

    1.3.2 收入確認(rèn)不及時(shí)，內(nèi)部控制差，成本超支

    施工階段會(huì)出現(xiàn)一些設(shè)計(jì)變更，項(xiàng)目管理人員如果不及時(shí)進(jìn)行進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)變更簽證，稍有疏忽就可能造成漏項(xiàng)少計(jì)工程價(jià)款收入；在費(fèi)用控制方面，管理方法不當(dāng)，員工的成本意識(shí)淡薄，造成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)浪費(fèi)，間接費(fèi)超出預(yù)算較多，導(dǎo)致成本增加，項(xiàng)目收益低于預(yù)期。

    1.3.3 施工中出現(xiàn)質(zhì)量、安全問題

    承建工程要達(dá)到的質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)已在簽訂的施工合同中明確，如果工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，發(fā)生返工或者索賠情況，或施工現(xiàn)場(chǎng)安全措施不當(dāng)，出現(xiàn)安全事故，造成人員傷亡，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)帶來無法彌補(bǔ)的損失。

    1.4項(xiàng)目竣工決算及索賠階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    1.4.1 工程索賠中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    工程項(xiàng)目施工中，有很多非施工方原因造成的工程項(xiàng)目費(fèi)用增加，當(dāng)這一情況出現(xiàn)時(shí)，施工企業(yè)未能及時(shí)提出索賠要求，簽訂索賠協(xié)議，使得費(fèi)用增加的這一部分由施工方承擔(dān)，增加工程項(xiàng)目資金負(fù)擔(dān)。

    1.4.2 竣工決算階段引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    工程項(xiàng)目完工后，由于施工企業(yè)未能及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)，沒能及時(shí)辦理工程竣工決算，從而造成項(xiàng)目資金不能及時(shí)回收，增加資金負(fù)擔(dān)，加大了工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

    工程項(xiàng)目經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然很多，但有些是可以防范和控制的，只要采取有效地防范措施來化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是可以回避上述風(fēng)險(xiǎn)的。

    2.1 合理評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目

    企業(yè)在收到招應(yīng)標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)組織專人負(fù)責(zé)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行前期評(píng)估，量力而行，準(zhǔn)確報(bào)價(jià)，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要做以下幾項(xiàng)工作。

    ① 正確理解招標(biāo)文件，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析自身實(shí)力，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。

    ② 對(duì)建設(shè)單位的手續(xù)及商業(yè)信用進(jìn)行調(diào)查，如開發(fā)手續(xù)是否齊全，其信譽(yù)度，財(cái)務(wù)狀況、項(xiàng)目資金到位程度、以往的工程項(xiàng)目資金撥款情況及口碑等。

    ③ 對(duì)施工所在地的市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行調(diào)查。

    ④ 綜合上述情況，結(jié)合自身實(shí)力確定是否參與投標(biāo)，以何種形式投標(biāo)報(bào)價(jià)。

    2.2 提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

    建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的，對(duì)單個(gè)的項(xiàng)目而言，只是風(fēng)險(xiǎn)大小的問題。建設(shè)單位為避免工程施工中的風(fēng)險(xiǎn)，要求施工單位開戶銀行出具履約保函和預(yù)付款保函，這是其防范風(fēng)險(xiǎn)的一種主要方式。這種做法為施工企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供了一個(gè)好的借鑒，使其樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目要注意從源頭上加以防范。在工程項(xiàng)目的承接過程中，以嚴(yán)密的合同形式來保護(hù)企業(yè)的利益不受損害；在工程項(xiàng)目的實(shí)施過程中注意材料供應(yīng)商和分包商與項(xiàng)目總包單位風(fēng)險(xiǎn)、利益的共擔(dān)與分享，這是降低風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施。

    2.3 加強(qiáng)合同的風(fēng)險(xiǎn)管理

    建筑工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件，也是建筑工程項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。項(xiàng)目管理者必須認(rèn)真研究合同的每一個(gè)條款，對(duì)項(xiàng)目可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素有全面深刻的了解。

    合同商簽前，詳細(xì)了解向項(xiàng)目的相關(guān)信息，預(yù)測(cè)談判中可能出現(xiàn)的狀況和問題，制定應(yīng)變措施；商簽合同時(shí)，逐一審查合同條款，盡量說服建設(shè)單位取消顯失公平的合同條件，增加保證自己權(quán)益的條款；合同實(shí)施階段，要認(rèn)真履行合同，做好合同變更工作，及時(shí)做好現(xiàn)場(chǎng)簽證，做到索賠有理有據(jù)；合同結(jié)束時(shí)，做好竣工結(jié)算工作，及時(shí)向業(yè)主提交催付通知書。

    2.5 加強(qiáng)成本管理，完善內(nèi)部控制制度

    在項(xiàng)目合同價(jià)已簽訂的前提條件下，成本的高低直接影響工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，要在激烈的競爭中求生存、謀發(fā)展，就必須加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。在項(xiàng)目施工過程中，加強(qiáng)成本管理需要做到以下幾點(diǎn)。

    ① 根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。

    ② 擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織措施計(jì)劃，列入施工組織設(shè)計(jì)。

    ③ 根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時(shí)開展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。

    ④ 施工過程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時(shí)間，降低工程成本、縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品，提高企業(yè)核心競爭力。

    ⑤ 要不斷完善內(nèi)部控制制度，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營行為。

三、結(jié)語

    工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然在項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段存在，但只要工程項(xiàng)目管理者提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善項(xiàng)目內(nèi)部管理，積極應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就可以把項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，保證在復(fù)雜多變的建筑市場(chǎng)中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步、健康、持續(xù)的發(fā)展。

(本文來源：陜西省土木建筑學(xué)會(huì)  文徑網(wǎng)絡(luò)：文徑 尹維維 編輯  劉真 審核)